Steuer und zwei verdienende Ehepartner

Benutzerbewertung: / 0
SchwachPerfekt 

10. Dezember 2009
Posted in Versicherungen - Finanzen

Dübbert & Partner, DAS NETZWERK, Kontaktformular,

Infobrief 50/2009

Doppelverdiener-Ehepartner

Steuerklassenwahl im Rahmen des Lohnsteuerverfahrens ab 2010 – Faktorverfahren für Doppelverdiener-Eheleute gemäß § 39f i.V.m. § 52 Abs. 52 EStG (Einkommensteuergesetz)

i. d. F. des JStG (Jahressteuergesetz 2009) 2009

Siehe auch: Wichtige steuerliche Veränderungen 2010

Im Rahmen des Lohnsteuerverfahrens ab 2010

ist das sog. Faktorverfahren gemäß § 39f EStG eine Alternative für Ehegatten, die beide in einem Dienstverhältnis stehen und zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden. Neben den bisher möglichen Steuerklassenkombinationen III/V bzw. IV/IV hat das Faktorverfahren das Ziel, die hohe Abgabenlast in den Fällen der Steuerklasse V zu vermeiden.

Eine unverhältnismäßig hohe Belastung

mit Lohnsteuer entsteht insbesondere dann, wenn die Arbeitslöhne beider Ehegatten stark voneinander abweichen. Die übliche Steuerklassenkombination III/V führt hier beim Ehegatten in der Steuerklasse V oftmals zu so ungünstigen Lohnsteuerabzügen, die der Aufnahme einer sozialversicherungspflichtigen Beschäftigung entgegenwirken. Durch das Faktorverfahren wurde eine Möglichkeit geschaffen, eine günstigere Verteilung der Steuerabzüge zwischen den Ehepartnern zu erreichen. Es schafft Liquiditäts- und Zinsvorteile, hat aber keinen Einfluss auf das endgültige einkommensteuerliche Ergebnis.

Diese Ungleichbehandlung bei Eheleuten

mit sehr unterschiedlichen Arbeitseinkommen wird im Faktorverfahren durch einen steuermindernden Multiplikator bereinigt, der sich aus der Wirkung des Splitting-Verfahrens in der Veranlagung errechnet. Das zuständige Finanzamt ermittelt den Multiplikator auf Grundlage der voraussichtlichen Jahreslohnsteuer beider Ehepartner. Im Ergebnis wird im Faktorverfahren auf den Arbeitslohn beider Eheleute die Steuerklasse IV angewendet, wobei die Lohnsteuer zusätzlich durch den ermittelten Multiplikator gemindert wird.

Die entlastende Wirkung des Splitting-Verfahrens kann also, zumindest teilweise, bereits beim Lohnsteuerabzugsverfahren wirksam werden. Damit sollte sich im Vergleich zum üblichen Lohnsteuerabzug nach Steuerklasse III/V tendenziell eine zutreffendere Gesamtlohnsteuer für das Ehepaar ergeben. Die Abweichung zur Jahressteuer kann aufgrund des individuelleren Charakters des Faktorverfahrens geringer ausfallen.

Um die Vorteile des Faktorverfahrens

in Anspruch nehmen zu können, müssen bei den Eheleuten gemäß § 39f EStG drei Voraussetzungen kumulativ erfüllt sein. Beide Ehegatten müssen Arbeitslohn beziehen, sie dürfen nicht dauernd voneinander getrennt leben und müssen in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sein (§ 39f Abs. 1 Satz 1 i.V m. § 38b Satz 2 Nr. 4 EStG).

Das Faktorverfahren kann nur gemeinsam von beiden Eheleuten beim zuständigen Wohnsitzfinanzamt beantragt werden, wobei der Antrag nicht nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck erfolgen muss. Der Antrag kann bis spätestens zum 30.11. des laufenden Kalenderjahres gestellt werden. Im Anschluss wird vom Finanzamt die Steuerklasse IV und der ermittelte Faktor auf den Lohnsteuerkarten eingetragen. Die Änderung der Steuerklasse wird mit Beginn des auf die Antragstellung folgenden Monats wirksam (§ 39f Abs. 3 Satz 1 i.V.m. § 39 Abs. 5 Satz 3 und 4 EStG).

Für Ehepaare, bei denen beide Partner

berufstätig sind, empfiehlt es sich, die auf der Lohnsteuer­karte 2010 eingetragenen Steuerklassen daraufhin zu prüfen, ob das Faktorverfahren für sie vorteil­haft wäre. Um einen eventuellen Vorteil bereits ab Januar nächsten Jahres in Anspruch nehmen zu können, müsste die Antragstellung rechtzeitig vor Beginn des Kalenderjahres 2010 erfolgen.

Bei konkreten Anfragen stehen wir Ihnen gerne mit einem Team aus Rechtsanwälten, Wirtschaftsprüfern, Steuerberatern und Diplom-Mathematikern zur Beratung aller Aspekte der betrieblichen Altersversorgung zur Verfügung.

Mit freundlicher Genehmigung: Kanzlei F.E.L.S. Marthastraße 16, 90482 Nürnberg.

DAS Dübbert & Partner Netzwerk

ist ein Zusammenschluss selbständiger Dienstleister für Versicherungsberatung, Finanzdienstleistung und artverwandten Berufen.

Unsere Mandanten und Interessenten schätzen die bundesweite, ganzheitliche Betreuung durch die Experten aus den jeweiligen Fachbereichen,

welche Ihnen als Ansprechpartner dienen.

Versicherungsmakler für den Privatkunden, für den Firmeninhaber und Unternehmer,

für den Existenzgründer. Fördermittelrecherche, Finanzierungsspezialisten für Gewerbe und Firmen.

PKV-Fachmann, Ruhestandsplaner, zertifizierte Rentenberater mit Zulassung zu den Sozialgerichten.

Investmentberater, Experten der betrieblichen Altersvorsorge, Immobilienberater.

OutPlacement, NewPlacement, Karriere-Coaching

Rechtsanwälte aller Fachrichtungen, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Stiftungsberater und Notare.

Ihre Fragen übermitteln Sie uns bitte per Kontaktformular. Wir freuen uns auf Ihre Kontaktaufnahme (bundesweite Beratung und Betreuung)

mit dem Netzwerk Dübbert & Partner.

Share this post